Geld geleend aan uw vennootschap? Deze rente mag u aanrekenen!

Om misbruik te voorkomen, wordt de fiscale aftrekbaarheid van de interesten voor de vennootschap op twee manieren beperkt.

1. Herkwalificatie als dividend
Het rekening courant-tegoed aan het einde van het boekjaar mag niet hoger zijn dan de som van de belaste reserves bij het begin van het boekjaar en het gestorte kapitaal aan het einde van het boekjaar.

Als dit rekening courant-tegoed toch deze grens overschrijdt, dan worden de interesten die betrekking hebben op het gedeelte dat die grens overschrijdt, geherkwalificeerd als dividend. Op dividenden betaalt u steeds 30% roerende voorheffing. Dat is ook zoals u normaal gezien bij een dividenduitkering de VVPR-bis regeling kunt toepassen (15% roerende voorheffing). Bovendien zijn dividenduitkeringen ook niet fiscaal aftrekbaar voor uw vennootschap, interesten daarentegen wel. Bij een herkwalificatie van interest naar dividend zal de winst van de vennootschap én bijgevolg de vennootschapsbelasting stijgen. 

2. Marktconforme rente 
De interest op leningen aan vennootschappen is slechts aftrekbaar als deze marktconform is. Sinds 2020 dient u voor niet-hypothecaire leningen zonder welbepaalde looptijd rekening te houden met de door de Nationale Bank van België (NBB) bekendgemaakte MFI-rentevoet voor leningen van minder dan 1.000.000 euro met variabel tarief en initiële rentebepaling tot één jaar aan niet-financiële instellingen.

Om de rente te bepalen, neemt u het tarief van november van het voorafgaande jaar, verhoogd met 2,50%. 

Volgens de regelgeving bedraagt voor 2024 de marktconforme rente 8,02% (2,50% + 5,52%). Dat is een aanzienlijke verhoging t.o.v. vorig jaar. Toen bedroeg de marktconforme rente 5,70% (2,50% + 3,2%).  

Worden de interesten niet geherkwalificeerd, dan houdt u als natuurlijk persoon netto 5,614% (8,02% x 0,70) over.  

Voordat u al uw privégelden wenst te ontlenen aan uw eigen vennootschap, willen we u er toch op wijzen dat dit voor uw vennootschap een zeer dure lening is! 

Ook in dit verhaal is het goed om even na te gaan wat op basis van uw beleggersprofiel interessanter is: beleggen via de vennootschap of toch maar beter privé?  

Onderschrijft u privé een termijnrekening aan 3% rente, dan houdt u 2,1% netto over. In uw vennootschap zal deze 3% aan 25% belast worden en blijft er dus 2,25% over. Om deze rente naar u privé over te hevelen dient u echter nog ongeveer 15% bijkomend te betalen waardoor u privé netto 1,91% ontvangt. 

U kan vandaag voor uw vennootschap kiezen voor een DBI-Bevek aangezien de meerwaarden en dividenden grotendeels vrijgesteld zijn van belasting voor uw vennootschap. U kiest dan voor een belegging die 100% in aandelen belegt. Kan uw vennootschap gebruik maken van het verlaagd tarief van 20% op de eerste 100.000 euro winst van uw vennootschap, dan mag uw vennootschap maximaal 50% van de waarde van het eigen vermogen van uw vennootschap beleggen in fondsen. 

Tenslotte is het wel opletten als de gelden voor uw vennootschap ‘overtollig’ zijn, dus niet noodzakelijk voor de bedrijfsvoering. Indien u de gelden in de vennootschap op een termijnrekening plaatst die minder dan de helft aan rente oplevert dan wat de vennootschap aan u betaalt, zou de fiscus dit toch wel eens met argusogen kunnen bekijken.