Van plan om vastgoed te onttrekken uit uw vennootschap? Het laatste standpunt van VLABEL biedt nieuwe perspectieven!

De spelregels rond het uitbrengen van vastgoed uit de vennootschap naar het privévermogen zijn complex en regelmatig voer voor discussie. Een juiste toepassing van de regels is belangrijk aangezien de verschuldigde registratierechten kunnen variëren van 50 euro (het algemeen vast recht) tot 2,5% (het verdeelrecht) of 12% (het verkooprecht). Dit kan dus een serieus verschil uitmaken voor uw familiale planning.

Onlangs wijzigde VLABELhaar standpunt in verband met de toepassing van de spelregels voor uitbrengen van vastgoed gelegen in Vlaanderen op vlak van de verschuldigde registratierechten. Dit standpunt kan (voor)deuren openen om dit vastgoed op een voordelige manier vanuit uw vennootschap naar uw privévermogen over te hevelen.

De algemene regel blijft ongewijzigd en luidt dat elke overdracht van vastgoed naar het privévermogen van de aandeelhouder(s) onderworpen is aan een verkooprecht van 12%.

Personenvennootschappen komen evenwel in aanmerking voor een belangrijke uitzondering op deze algemene regel. Deze uitzondering geldt voor een besloten vennootschap (BV), een vennootschap onder firma (VOF), een Commanditaire Vennootschap (CommV) of een Coöperatieve Vennootschap (CV).

Dit betekent meteen dat de uitbreng van vastgoed uit een Naamloze Vennootschap (NV) wél onderworpen blijft aan de algemene regel. Zogenaamde kapitaalvennootschappen komen dus niet in aanmerking voor de uitzonderingsregel.

Wat houdt deze uitzondering dan precies in? Wel, indien u als vennoot het vastgoed destijds zelf ingebracht heeft of reeds vennoot was op het moment dat de vennootschap het onroerend goed verwierf, met betaling van het verkooprecht of BTW, dit onroerend goed overgebracht kan worden naar het privévermogen met betaling van slechts 50 euro (algemeen vast recht). Dit geldt ook voor een symmetrische uitbreng aan alle aandeelhouders indien er meerdere zouden zijn. Voor deze zogenaamde historische venno(o)t(en) kan dit dus een mooie besparing opleveren op het moment van de uitbreng van het vastgoed naar het privévermogen.

In functie van eventuele rechtshandelingen die deze aandeelhouders in een latere fase onderling zouden stellen bij de toebedeling van het vastgoed aan één van de aandeelhouders, zal naargelang de concrete handeling het verkooprecht, het verdeelrecht of slechts het algemeen vast recht van 50 euro verschuldigd zijn. Blijven de verkrijgende aandeelhouders echter ongewijzigd in hun onverdeelde mede-eigendom dan vindt geen belastbaar feit plaats en bijgevolg ook geen belastingheffing. Dit gebeurt ook niet wanneer ze hun overdeelde delen zouden verkopen aan een derde.

De onttrekking van vastgoed uit de vennootschap blijft een complex verhaal dat natuurlijk een ruimere lading dekt dan enkel de registratierechten.

U zal nog steeds rekening dienen te houden met een meerwaardeproblematiek. Het verschil tussen de verkoopwaarde en de boekwaarde van het vastgoed blijft een belastbare winst die onderhevig is aan vennootschapsbelasting.

Gebeurt de onttrekking pas tegen of op het moment van de liquidatie van uw vennootschap en wenst u in het verlengde daarvan nog een liquidatiereserve aan te leggen met deze winsten? Plan de ontbinding en vereffening van uw vennootschap dan met de nodige omzichtigheid. Wanneer u uw vennootschap wilt ontbinden en vereffenen in één akte, dan kan geen liquidatiereserve meer aangelegd worden met betrekking tot de te bestemmen winst van het boekjaar van de ontbinding en vereffening. Dit kan een serieuze impact hebben op de verschuldigde roerende voorheffing in privénaam.

Ten slotte mag u ook zeker uw successieplanning niet uit het oog verliezen. Door deze uitbreng zal u extra vastgoed hebben in uw privévermogen. Vermijd hierbij dat de onroerende korf van uw erfgenamen leidt tot een potentiële belastingdruk van 27%.

Het gewijzigde standpunt biedt dus nieuwe mogelijkheden in de overdracht van vastgoed uit uw vennootschap naar uw privévermogen. Elke situatie is anders, dus laat u steeds grondig begeleiden om geen negatieve nasmaak over te houden aan deze positieve draai van VLABEL.